Актуално към 06.11.2024 г.
Кои доходи, получени от местни физически лица трябва да бъдат декларирани и обложени с данък според българското законодателство? Как става декларирането, как се изчислява данъка и кога и къде се внася? Тези въпроси възникват обичайно, когато едно физическо лице получи доход, различен от доход по трудово правоотношение. Отговорът им е в разграничаването на облагаем и необлагаем доход. Понятията са дефинирани в Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
Облагаеми доходи са доходите от всички източници, придобити от данъчнозадълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на този закон./ чл.12 ЗДДФЛ/. Такива са например доходите от трудови правоотношения; доходи от разпореждане с имущества, при определени условия; наеми; доходи от стопанска дейност; доходи от други източници. За изчисляване на данък върху тях следва да се приспадат определени разходи, ако това е предвидено в закона.
Необлагаеми доходи са изброени в чл.13 на същия закон. Част от тях са:
Доходи от разпореждане с имущество при определени условия. Необлагаеми са доходите от:
- Продажба или замяна на един недвижим жилищен имот, когато между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната на имота са минали повече от три години.
- До два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, когато между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната им са минали повече от пет години.
- Продажба или замяна на пътни, водни и въздухоплавателни превозни средства, когато между датата на придобиване и датата на продажба или замяна е минала повече от една година.
- Доходи от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт.
Социални помощи и обезщетения
- Социалните помощи — всички помощи и добавки от социално подпомагане.
- Обезщетения за безработица — сумите, получени като обезщетение от държавата при безработица.
- Помощи при раждане и отглеждане на деца — плащания съгласно Закона за семейните помощи за деца, както и издръжки получени от правоимащите лица съгласно Семейния кодекс.
Стипендии за обучение – стипендиите, получени от физически лица за обучението им в страната или чужбина са необлагаеми.
Доходи от наеми на земеделска земя – доходите, получени от наеми или аренда за ползване на земеделска земя са необлагаеми.
Обезщетения по застрахователни договори – сумите, получени при настъпване на застрахователно събитие, са освободени от данък.
Лихви по влогове – необлагаеми са доходи от лихви по влогове в банки и клонове на банки, установени в държава-членка на ЕС или държава – страна по Споразумението на ЕИП.
Доходи от доброволно осигуряване и пенсионни фондове – доходи, получени от допълнително доброволно осигуряване след придобиването на право на допълнителна пенсия са необлагаеми.
Парични и предметни печалби – необлагаеми са паричните и предметни печалби получени от участие в хазартни игри, организирани с лиценз, издаден по реда на Закона за хазарта или съгласно законодателството на друга държава-членка на ЕС или страна по Споразумението на ЕИП.
Необлагаемите доходи изчерпателно са изброени в чл.13 на ЗДДФЛ.
Трябва да се отбележи, че съществуват и определени необлагаеми доходи, които се отнасят единствено до доходите от трудови правоотношения и те са регламентирани в чл.24 от ЗДДФЛ.
Необлагаемите доходи се декларират в Приложение 13 на годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ по желание на лицето. Срокът за подаване е до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода.